(一)基木情况    丹麦人均国民生产总值居世界前列，税收约占其GDP的一半。该国2003年GDP为11 00。亿丹麦克朗，其中工业占13%，农业占3%，服务业占22%，贸易占12%，金融业占19%,建筑业占」%，运输业占^%，能源占2%，公共产品占18%。除石油和天然气外，该国其他矿藏很少，所需煤炭全部靠进口。农牧渔业、食品加工业和第二产业发达。

    2003年，丹麦税收为6^00亿丹麦克朗，其中个人所得税占1.5. 8%,增值税占19. 5%，公司所得税和资木利得税占9. 6%，社会保障税占9. 2%,消费税(包括环境和能源力一而的税收)占11%,其他税收(包括关税)占1. 9%0

    丹麦设有税务部，负责全国税收事务。税务部内设二个平行机构:税务司、中央海关与税务管理局、国家税务法庭。

    税务司的卞要任务是协助部长制定法律、税收政策，同时，负责国际协定、税务部的计划和预算，制定政府关十税收力-而的通知及回答议会的提问。

    中央海关与税务管理局负责海关、直接税、增值税和其他间接税的管理和征收业务。

    国家税务法庭是丹麦税收的最高行政诉讼机构。卞要负责所得税、增值税等税收和财产估价的诉讼处理。

    (二)财产保有和转让环节的税收情况    目前，丹麦对房地产转让征收的税种有两项:一是财产登记税，税率为财产价值的1%。二是对资木利得征税，对个人转让财产取得的资木利得，并入个人所得征收个人所得税，个人所得税的最高税率为59%;对公司转让财产取得的资木利得，并入公司所得征收公司所得税，税率为28%0    在房地产保有环节征收的税种卞要有两项:一是对居住用的房产征收财产价值税;二是对土地征收土地税。该税种收入占全国税收收入的1%;在市、县两级收入中则占到11. 6% o

    1.财产价值税

    丹麦财产价值税以公开的财产评估价值为计税依据，以产权人为纳税人，按年计征。    财产价值税税率分为两档:单件财产价值在301万丹麦克朗(相当十50万美兀)以下的，按1%的税率计征;超过301万丹麦克朗的部分，按3%的税率计征。

    2.土地税

    土地税的计税依据是土地的评估值。土地税的税率，郡一级政府按土地评估价值的1%，对农业用地按0. 5^%的税率征税。市级政府按土地评估价值的。.6%一2. 1%的税率征收，具体税率由各地自行规定。但对生产性用地，税率最高不得超过1.2%，对度假小屋，很多市确定的税率较高，为2.1%0

    从2003年起，丹麦政府对市一级的土地税做出了税收冻结的特别规定，即全国土地税的平均税负不能变动，如果一个市的税率要提高，另外一个市必须降低税率。此外，2005年土地税的税基只能比上年提高0. 65%。

    3.房地产计税价值的评估

    丹麦法律规定，销售不动产必须到地力一政府登记，登记后的信息进入税务局的信息系统。评估所需的市场信息则选择房地产所在的城市和街道，设定时间，查看出租价格或查找所有自住房的交易情况。

    (1)财产价值税计税价值的评估

    丹麦房地产计税价值评估工作由中央海关与税务管理局指导各地税务机构进行。对房地产计税价值的评估全国有统-的标准，其程序为确定指标建筑物的标准及其相应的调整系数，然后按房屋的实际隋况，对照指标建筑物按系数进行调整。这样可避免各地房产计税价值的估价结果高低悬殊而形成税负不公。

    以对独栋别墅的评估为例，2003年10月1日的评估标准是

    指标建筑物的定义是:1965年建成的、房屋的供暖力一式是现代的，与指标建筑物相同的独栋别墅，每平米评估值为1075美兀，对十两层楼房，其二层按比例折算为  一层的而积。在哥本哈根，折算率为90%,在乡村，折算率为50%0通过这种力一法，把所有财产折算为单层的而积。

    (2)土地税计税价值的评估

    土地税的税基由税务机关与地力一政府共同确定。由十单纯卖空地的情况较少，因此确定土地价值一般采取倒推法，即从房地产的价值中扣除房屋的价值后得出土地的价值。土地计税价值的评估主要是采取分区确定价值的为一法。

    以评估独栋别墅的土地税为例

    第一步，先计算建房权的价值(丹麦规定建独栋别墅需要将800平力一米地价的一半用十支付构筑建筑物的权力);第二步，计算纯地价;第二步，将以上两项数额相加后得出土地的评估价值。

    如果土地而积大十1 400平力一米，就有两个建房权，两个建房权都要进行评估和计税。

    4.销售房地产的税收

    丹麦对房地产销售征收销售税和所得税。销售税税率为1 0}。为了照顾一些特殊情况，下列房产出售时免征销售税，眼  一个家庭或两个家庭住房屋;自住公寓;周末或假日度假的小屋。此外，免征销售税须具备两项条件，即:该房产的使用人必须是产权所有人或者其家属;该房产的占地而积不得超过平力一米。

    对营业用房地产征收所得说，其购买价要转换为现价，有关的费用可以列支，但损失和利息不能计入成木。如果对房产进行修缮和改进，其费用可计入成木。房地产每多持有一年，成木可增加15。。美兀(相当于通货膨胀囚素调整)。